Il sistema fiscale Maltese

Potrai verificare le aliquote direttamente dal sito dell’Inland Revenue di Malta.

E come funziona per i dipendenti di una azienda?

Per i dipendenti le aliquote indicate vengono applicate direttamente come detrazioni sullo stipendio mensile attraverso un sistema chiamato Final Settlement System (FSS) che in sostanza è un sistema di ritenuta alla fonte sugli stipendi dei propri dipendenti (concettualmente simile al “pay as you earn” britannico, o PAYE). Tutti gli importi trattenuti che verrano versati dai datori di lavoro sono trattati come acconti di imposta sul reddito dovuto.

Per ulteriori dettagli sul Final Settlement System potete consultare il sito dell’Inland Revenue

Tassazione delle società a Malta

Una società costituita a Malta è considerata residente e domiciliata a Malta ai fini fiscali ed è quindi soggetta alla tassazione Maltese sul reddito proveniente da qualsiasi paese del mondo con un’aliquota standard del 35%.

Il sistema della “Full Imputation”

Permette ai soci di un’impresa di accorpare i dividendi provenienti dalla propria quota societaria con la propria base fiscale, ricevendo un credito d’imposta totale o parziale per la parte dell’imposta pagata dalla società sui dividendi distribuiti dalla società stessa. Dato che l’aliquota più alta per le persone fisiche è pari all’aliquota dell’imposta sulle società (ovvero 35%), il sistema della “full imputation” assicura che il socio non sia soggetto ad alcuna ulteriore imposta.

Rimborsi Fiscali

Il Sistema dei Rimborsi Fiscali è stato ufficialmente approvato dalla Commissione Europea verso la fine del 2006. I soci di un’impresa registrata a Malta hanno il diritto di richiedere alcune tipologie di rimborsi fiscali per le tasse pagate su tutti gli utili imponibili che provengono al di fuori di Malta e su tutti gli utili imponibili provenienti dal territorio Maltese a condizione che non derivino da beni immobiliari o che non siano soggetti ad imposta finale. Tali rimborsi possono essere richiesti sia dai soci residenti che dai soci non residenti.

Quali sono le tipologie societarie i cui soci possono chiedere questi rimborsi?

• Le società costituite a Malta secondo le leggi Maltesi
• Le imprese non costituite a Malta, ma che sono gestite e controllate a Malta
• Le aziende che non operano a Malta e che non sono gestite a Malta, ma che operano attraverso una filiale Maltese

A quanto ammontano i rimborsi fiscali?

• Rimborso dei 6/7 delle tasse – questo tipo di rimborso viene generalmente applicato al reddito prodotto da attività commerciali
• Rimborso dei 5/7 delle tasse – questa tipologia di rimborso è riservata invece al reddito non commerciale prodotto quindi da interessi passivi o da diritti d’autore
• Rimborso dei 2/3 delle tasse – applicabile solo su ricavi esteri se la società ha già richiesto l’esenzione dalla doppia imposizione fiscale su quel profitto

Il Sistema dei Rimborsi Fiscali è una materia molto complessa e delicata che va approfondita con un consulente esperto. Questo sito non si occupa di consulenza fiscale.

Che tipologie societarie esistono a Malta?

Quale tipologia societaria è più adatta alla tua impresa? Questa è una delle decisioni più importanti che dovrai prendere nella fase iniziale della tua attività, in quanto determinerà il modo in cui verrà gestito il tuo business e ti permetterà di rapportare meglio il sistema fiscale Maltese con le tue esigenze professionali.

La tipologia societaria dipende soprattutto da quale tipo di impresa vorrai avviare, dal settore in cui la tua impresa è coinvolta e anche dal numero di persone che investiranno denaro nella società.

Tra le possibili opzioni di registrazione alcune tra le più gettonate sono:

Limited Liability Company

Se è di tipo “Public” si chiama PLC, ma se è di tipo “Private” si definisce LTD ed è la forma giuridica più diffusa.
Il capitale sociale minimo di una LTD a Malta deve essere di almeno € 1.165 e deve essere sottoscritta da almeno due persone.

Self-employed

È il corrispettivo del nostro “libero professionista”. Per avviare questo tipo di attività bisogna iscriversi all’Employment and Training Corporation (ETC) ed è necessario presentare il proprio Social Security Number e il proprio documento di identità (o passaporto).

Sole proprietorship

Questo tipo di entità aziendale è la meno regolamentata ed è soggetta minori formalità. L’unico requisito per iniziare l’attività è quello di ottenere una licenza commerciale e di registrarsi presso il Register of Traders. Il proprietario dell’attività agisce in prima persona e non beneficia di una personalità giuridica distinta. Anche dal punto di vista fiscale saranno considerate le aliquote individuali del titolare. I principali vantaggi di questa entità di business includono la flessibilità di funzionamento, nessuna restrizione sul processo decisionale e quasi senza obblighi di segnalazione.

Partnership (General o Limited)

Società in nome collettivo e società in accomandita.

Doppia imposizione, Residenza Fiscale e AIRE

L’Italia ha stipulato una serie di convenzioni con alcuni paesi che fanno parte dell’Unione Europea, in modo tale da evitare ai propri contribuenti che risiedono all’estero la “doppia imposizione fiscale” sia sul reddito che sul patrimonio. Nello specifico tra Italia e Malta dal 1985 esiste un accordo bilaterale per prevenire la doppia imposizione.

Determinare la propria residenza fiscale

Quando si espatria però è molto importante tenere ben presente un fattore rilevante che riguarda le nostre tasse: la residenza fisica coinvolge direttamente la residenza fiscale, e per evitare complicazioni future è necessario che questo punto sia molto chiaro per il fisco italiano. Onde evitare fraintendimenti nel momento in cui si decide di stabilire la residenza in un determinato paese estero è sempre opportuno effettuare l’iscrizione all’AIRE in modo da ufficializzare il trasferimento (oltre ad essere di fatto un diritto, ma soprattutto un dovere di ogni cittadino Italiano).

Iscrizione all’AIRE

Per iscriversi all’AIRE (è una procedura gratuita) è necessario compilare un modulo, fornito dall’ufficio consolare competente, e a tale modulo bisognerà allegare, oltre al passaporto o alla carta di identità valida per l’espatrio, anche uno o più documenti utili a comprovare l’effettivo trasferimento, come il certificato di residenza o un’eventuale copia del contratto di lavoro.

L’iscrizione all’AIRE non è sufficiente

Secondo l’articolo 2, comma 2, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, “la sola iscrizione all’AIRE non è sufficiente per escludere la residenza fiscale in Patria”. Questo significa che un altro fattore determinante è la presenza fisica nel territorio in cui si stabilisce la propria residenza fiscale, e tale permanenza è dimostrabile dalla concreta presenza sul territorio per più di 183 giorni l’anno anche non continuativi (184 per gli anni bisestili).

E se si soggiorna in più luoghi?

Il 13 Luglio del 2012, la sentenza n. 87/1/12 della Ctr Liguria ha determinato inoltre, in via ufficiale, che nel caso in cui una persona sia costretta per motivi professionali a soggiornare in uno o più luoghi differenti dalla propria residenza fiscale, verrà considerata come residenza ufficiale quella del luogo in cui esistono i propri “legami personali” a patto che vi ritorni con regolarità.

Fonte: FiscoOggi

VAT: Imposta sul valore aggiunto

Il corrispettivo Maltese della nostra IVA è la VAT, acronimo di “Value Added Tax”, e viene applicata sulla vendita di beni e servizi ed è pari al 18%, tranne che per alcune eccezioni specifiche, ad esempio:

• 0% per prodotti alimentari e farmaceutici
• 0% per il trasporto nazionale ed internazionale di persone, per scambi intracomunitari
• 5% per servizi destinati ad attività turistiche, attrezzatura sanitaria, oggetti d’arte, fornitura elettrica

Social Security e Sistema Pensionistico Maltese

Se vuoi trasferirti a Malta, sia che tu decida di lavorare come dipendente, che come libero professionista oppure intendi avviare una tua attività sul territorio, dovrai avviare la tua Previdenza Sociale Nazionale (National Insurance) e ottenere il tuo Social Security Number con una procedura rapida e gratuita.

Ottenere il Social Security Number

Ottenere un numero di Previdenza Sociale è molto semplice. È sufficiente che tu abbia a disposizione il tuo documento di identità, può essere utilizzata sia la carta di identità (valida per l’espatrio) oppure il passaporto italiano. Se hai già ottenuto la residenza Maltese puoi presentare direttamente il tuo certificato di residenza (E-Residence).

Gli uffici della Previdenza Sociale

Gli uffici della Previdenza Sociale sono dislocati in molte città maltesi, per praticità ti consiglio di recarti nell’ufficio del tuo distretto. Anche se su alcuni siti informativi scrivono che il Social Security Number si ottiene con un massimo di 3 giorni lavorativi ti posso dire che mediamente servono pochi minuti per ottenerlo.

In questo link troverai una lista di tutti gli uffici della Social Security Maltese.

Come ottenerlo online

In alternativa si può richiedere il Social Security Number direttamente online (procedura consigliata) attraverso il modulo presente in questa pagina del sito governativo della Social Security.

Vantaggi della Social Security Maltese

Tutti coloro che sono coperti dalla Social Security a Malta possono ricevere trattamenti presso le strutture ambulatoriali e ospedaliere senza ulteriori costi. Per eventuali cure prescritte da proseguire dopo la dimissione da eventuali ricoveri le spese degli eventuali medicinali saranno coperte dalla Social Security solo per i primi tre giorni, il periodo successivo sarà a carico del paziente (in casi particolari la copertura assicurativa garantirà anche i giorni successivi). Per le cure odontoiatriche solo quelle d’urgenza saranno coperte dalla Social Security. Tutte le vaccinazioni verranno effettuate gratuitamente nelle strutture sanitarie pubbliche.

In caso di malattia i lavoratori dipendenti o autonomi riceveranno un’indennità economica giornaliera, a condizione che l’assicurato abbia versato almeno 50 settimane di contributi di cui almeno 20 nel corso dei due anni precedenti alla richiesta dell’indennità.

La Social Security garantisce una copertura adeguata anche per la maternità e la paternità.

Maturare la pensione a Malta

La previdenza sociale a Malta prevede pensioni di anzianità, di reversibilità e di invalidità, finanziate con una base “pay as you go” (a ripartizione). Il regime principale prende il nome di “Two Third Pension” dato che il piano pensionistico è mirato a fornire al pensionato una rendita mensile pari ai “due terzi” di quello che guadagnava con il suo lavoro. L’attuale età pensionabile è 60 anni per le donne e 61 anni per gli uomini, sebbene dopo la riforma delle pensioni la età minima sia salita a 65 anni per le persone nate dopo il 1961.

Al fine di qualificarsi per il regime Two Third Pension una persona deve:

• Lavorare almeno 10 anni prima del proprio pensionamento
• Totalizzare almeno 156 settimane di contributi assicurativi versati, con una media di 50 settimane l’anno